中小学校内部控制
中小学校内部控制
一、中小学内部控制的现状
第一，财务工作不够规范。因为中小学有着非盈利的性质，从而导致学校管理人员对财务工作的重视程度不够，财务会计各项基础都不够扎实。相当一部分中小学校财务管理人员由其它岗位的工作人员兼任，缺乏足够的专业性。这样一来就导致财务管理人员素质不高，甚至有部分中小学的会计岗位人员不具备会计资格证。中小学的财务会计人员专业素质比较差，对会计核算的流程不够熟悉，也缺乏岗位要求的职业道德[1]。
第二，预算编制不够严格。当前情况下，中小学财政预算的编制是在每年的年底，由学校的会计工作人员根据要求来编制下年财务预算，使用的编制方法通常都非常简单，大部分都是直接套用基数法来完成编制工作，也就是把中小学的基期预算数据当作参考依据，之后综合考虑其他方面的影响因素完成预算编制。这样一来就导致预算编制未能严格按照中小学自身具体情况以及政府相关要求来进行，存在着比较明显的随意性特点，也缺乏应有的约束力。相当一部分的中小学在预算编制方面都沦为走过场，管理人员也是出于争取更多预算的目的来指示预算编制工作，这样得到的预算编制自然不可能准确合理，无法真实体现出中小学的实际预算状况。在执行预算的时候，也无法严格根据规定要求办事，中小学普遍未能构建配套的惩处以及奖励机制，导致预算的执行缺乏刚性。
第三，岗位划分不够明确。中小学因为主要精力都集中在教学方面，所以对内部控制的作用以及价值往往缺乏正确的理解。一些中小学为了削减成本开支，出现一人担任多项职责的问题。这显然违背内部控制提出的不相容职务分离原则。
二、加强中小学内部控制的对策
第一，建立健全内部控制机制。首先要在经过上级机构的同意之后展开研究与调查，设计内部控制制度的草案，根据学校具体条件，拟定一份符合学校发展要求的内部控制机制。其次是在制定内部控制制度的草案后，应当征求各方面人士的意见，在分析、研究、讨论以及调查的基础上核实其中存在的问题，确保制定的内部控制草案符合相关规范。再次是要将修改之后的内部控制制度呈送到上级机构加以审查，在审查合格后正式颁布实施。除此之外中小学还需要本着重要性、全面性以及适应性的特点，不断改进内部控制制度。
第二，提高内部控制意识。中小学的内部控制过程当中，控制环境的建设占据非常重要的位置，一方面直接影响到内部控制制度的执行效果，另一方面也影响到学校执行内控要求的程度。只有构建相配套的内部控制环境，中小学才可以不断改进内部控制的效率。首先要提高中小学管理人员以及教职工的内部控制意识，确保他们清楚理解内部控制对中小学发展的重要价值。其次是要强化中小学的财务管理工作，尤其是要改进会计核算能力，不断提高会计监督以及管理质量。最后是中小学应当借助于教代会等途径来营造内部控制的文化氛围，确保在学校内部构建领导重视以及全员参与的内控局面。
第三，加强内控措施执行力度。首先需要强化对中小学对管理人员的控制与监督，重点是要监督控制他们作出的各项决策，只有确保决策环节满足科学性以及民主性的要求，才可以确保内部控制制度执行的效果。其次是要强化对学校财务人员以及资产管理人员监督与控制，在职位不分离条件下实施稽查制度以及轮岗制度。再次是中小学的管理人员以及相关机构应当定期检查内部控制制度的执行效果，并且要统计分析检查的结果，对学校在内部控制当中存在的问题要进行分析，调动学校内部控制工作人员的热情，在最短的时间内解决问题，提高内部控制的有效性。
第四，改善财务监督能力。首先，仅仅依靠财务部门的工作人员进行内部控制与监督显然并不足够，中小学需要全员监督以及全员参与，从而改进财务监督的效果。中小学还应当结合自身的风险管理质量以及具体发展水平，来制定相应的内部控制评估机制。内部控制评估机制的内容主要包括内部控制部门的工作人员、学校内部控制存在的问题、学校预算业务以及会计核算规范与否等。其次是要充分发挥中小学监察部门以及审计部门的作用，可以通过监察以及审计建议书的途径向学校及时反馈结果，督促学校针对问题做出整改，确保内部控制制度可以随着环境的改变而做出变化。
综上所述，完善内部控制对提高中小学管理质量以及经济效益都有重要价值。可以说中小学的内部控制是复杂的系统工程，也是学校管理的有机组成部分，需要各个部门的联合参与，从而为学校的健康稳定发展提供可靠保障。
中小学校内部控制
一、中小学加强内部控制建设的重要性
随着科技和互联网的发展，社会发展的速度越来越快，世界各个国家和地区之间的沟通交流也越来越频繁，知识的重要性就被凸显出来，教育作为一种传播知识和提高社会以及公民修养的途径和手段，对于国民素质的提高和知识的传播具有重要的作用。而中小学是我国教育的起步和奠基阶段，是学生接受正规教育的重要阶段，国家对中小学的教育十分重视，对于中小学的教育投资资金也越来越多。因此，如何对国家和社会对中小学的教育资金投资进行科学合理的利用，让中小学的教育资金能够得到更加合理的利用，发挥其最大的以及最优化的教育以及社会效果，是中小学管理中的一个重要课题。对中小学的财政资金加强管理，提高对中小学的内部控制建设的意识，规范中小学的内部控制管理，建立健全对中小学内部控制中的监督评价机制，对于中小学的财政资金的合理利用和管理具有重要作用。在中小学的内部控制建设加强管理，为我国的中小学学生提供良好的教学环境，加强对中小学的师资力量建设，能够提高中小学的教育质量和教学效果，从而保证教育对国民素质和社会经济发展的贡献。
二、当前中小学内部控制建设中存在的问题
（一）对内部控制建设的意识不足
中小学由于其功能职责的特殊性，其主要的责任是承担一个教育的社会责任，对中小学的考察和评价最重要的一个标准之一就是教学效果和教育质量。当前的不少中小学不管是从教学第一线的中小学教师还是对中小学的管理具有管理职责的领导层，都存在着对中小学的理解只停留在教学出成绩方面，而对于中小学的内部控制建设的意识不足，导致中小学的管理只集中在教学的考核和研究中，而对于中小学的财政建设则关注较少，造成中小学中的财政资金的利用和中小学的财政资金的支出和收入则往往被忽视，中小学的内部控制建设得不到应有的关注，就会使得中小学中的内部控制的相关部门的职责得不到凸显，从而形成越不重视，越不能发挥其应有的作用，越发挥不了应有的职责，就越得不到重视的恶性循环。
（二）对内部控制中的预算约束机制建设不完善
由于当前不少的中小学对于学校的内部控制建设的重视不足以及对中小学的内部控制采用的管理方式过于陈旧，导致中小学的内部控制中的预算约束机制建设不完善。在我国，当前的不少中小学普遍都采用增量预算编制的方法来对中小学的财政资金进行管理，这种预算的管理方式属于较为陈旧的预算编制方式，与当前的社会发展以及中小学的发展现状不相适应。增量预算编制方法就是以上期的成本费用为基础，在这个基础之上根据对未来的财政收入和支出的一个预计情况，对所用的费用项目进行调整的一种预算编制方法。而我国的中小学的财政资金在一定程度上依赖于政府的财政拨款，这种情况下，由于学校的财政资金的公共性质，导致学校对于财政资金的使用效率有所忽视，同时，为了得到更多的财政支持和资金，中小学就会在财政方面设立各种名目来获得政府的更多财政支持和投入，以此来满足学校的各项开支，而不少开支并不能够加强中小学的管理，比如，一到年底的时候就开始的突击花钱就是一个典型的例子。这种方式就会使得中小学的内部控制管理的作用得不到发挥，反而导致中小学在财政资金使用方面的严重浪费，从而对预算控制的长期性和持续性有所破坏。同时，中小学对内部控制中的预算约束机制建设不完善，就会导致中小学对学校的资金使用情况缺乏一定的监督，导致财政资金的使用流程以及方式得不到有效的控制，出现超支的情况，内部控制中的预算约束就变成了一纸空文，其应发挥的作用得不到体现。
（三）内部控制中的会计控制管理不规范
中小学的内部控制中其核心作用的主要是会计，在对中小学的内部控制中，还存在这对中小学财政部门中会计的管理和岗位的不完善的问题。当前，我国的一些规模较小的中小学中，往往忽视了对会计部门的建设，甚至出现了没有设置会计部门，只是一个人承担了中小学中的所有会计工作，一个人要同时对中小学财政中的现金收付、会计稽核、收入、支出、债权、债务类登记等工作，这在财务工作中是违法相关规定的，而且也具有很大的徇私舞弊的风险。同时，由于我国的中小学对内部控制中的会计控制管理的不规范情况的存在，导致中小学在会计核算的过程中就存在一定的问题和风险。例如，中小学的财务部门的会计在对会计核算中，将不符合报账条件的原始凭证进行登记入账，在记账的过程中出现记账凭证的填写不规范情况，同时中小学的会计核算方式与国家对于行政事业单位的会计规定和制度有所差距的情况。
三、中小学加强内部控制建设途径
（一）加强对内部控制建设的意识程度
对我国的中小学的内部控制建设，首先要从思想上重视起来，解决中小学中的内部控制建设中的思想认识问题。加强对我国中小学的内部控制建设问题，在学校领导层方面，要加强领导层对内部控制的正确认识，引导其认识到内部控制建设对中小学建设和管理的重要性，加强对内部控制管理建设的宣传，为学校领导层在思想意识上树立起内部控制建设的重要性意识，在对中小学的各项工作决策时能够对内部控制建设有所侧重和考虑。同时，对于处在教育第一线的教师，也应该将内部控制的思想进行宣传，加强教师对内部控制的正确认识。
（二）完善内部控制中的预算约束机制建设
完善中小学内部控制中的预算约束机制建设，就应该在预算编制的方式方法上有所调整和改进，例如，将以往的增量预算编制方式根据学校发展的实际情况调整为零基预算。这种零基预算方式可以与学校发展的实际情况相结合，对学校的短期行为有所控制和有效防止，能够确保财政项目评估审议的客观公正性。同时，完善内部控制中的预算约束机制，还要加强对财政预算中的资金的监督和跟踪，对学校的每一项支出的资金都要有所了解，了解到每一笔资金的流向，将过度使用财政资金的情况进行控制和管理，同时提高对学校资金使用效率。此外，对于学校资金中的申报的超支支出部分，要进行严格的审核，控制学习的资金使用情况，使其能够发挥应有的作用，避免出现资金浪费的情况。
（三）规范内部控制中的会计控制管理
加强中小学的内部控制建设，就要对中小学的财务部门中的会计进行监督和管理，加强会计控制。比如，中小学应该根据学校的实际情况设立财务部门并配备专业的会计人员和会计所使用的设备工具，保证会计工作的顺利开展。对于中小学中的会计核算问题，学校要加强对会计人员专业知识和职业素质的培训和提高，通过定期对学校的会计人员的会计凭证以及账本的登记进行检查和考核等方式，来加强对会计的控制和管理，并根据实际情况，对学校的会计人员的学习以及工作情况进行一定的奖惩，形成科学合理的奖惩机制，提高学校会计人员的工作积极性。
中小学校内部控制
一、加强财务内部监管
1、加强组织领导，为进一步完善学校内控，增强学校财务管理的透明度，学校成立了财务管理领导小组，下设财务公开与财务监管两个工作小组。领导小组制定了年度学校财务管理工作计划，明确了工作目标和具体工作措施，同时学校先后制定了学校财务管理意见，校务公开实施方案，物品采购监管工作的若干规定以及严格控制学校招待费支出的意见，日常管理中做到分工明确、责任到人、制度严格、管理到位、监督有效。
2、夯实会计基础工作，学校财务室每年制订详尽务实的财务工作计划，认真做好财务预算、财务决算工作，细致审核每一笔会计业务，帐务处理正确清晰。加强财务核算和财务分析，每半年向学校行政提供一份财务分析报告。及时做好会计档案工作，会计资料细致完整。
3、严格收入和收费管理，学校严格按照财政部门的规定，实施收支两条线管理。学校在收费过程中能严格执行上级核定的收费范围和标准，并出具由省财政部门统一印制的规范票据，杜绝了乱收费现象。学校的所有收入均按规定及时足额纳入单位正式帐簿统一核算。学校财务监管小组每学期对学校收费和收入进行一次全面审查，无“公款私存”和“小金库”现象。
4、抓好财务公开，学校在每学期开学前，对面向学生的所有收费项目、收费标准、收费依据(批准相关和文号)收费范围以及投诉、举报电话等;对学校的收入情况，支出情况，学校的基建、维修、装璜情况和大宗物资采购情况以及财政预算、拔款到位情况都能向教代会公开。
5、加强财务监管，凡是学校的各种预算外收入，结算资金，物品采购和重大支出项目，学校都将其列入财务监管范围，每学期初对收费情况作一次内部审核。学期结束对学校的各项收入和重大支出作一次全面审计审核，学校经费支出均有一支笔审批、并有相关经手人验收人签字。学校能采取切实有效的措施，严格控制招待费支出。学校重大经济活动由校长室会同学校财务管理领导小组集体讨论决定、决策。
二、加强采购工程监管
1、实行政府集中采购。为贯彻落实上级有关规定，进一步规范学校物品采购工作，提高采购工作的效益，学校制定了关于加强学校物品采购监管工作的若干规定。凡属政策集中采购目录内规定的设备、物品都能进行政策集中采购和定点采购。政府集中采购占实际采购的比例为100%。
2、规范工程建设手续。学校所有基建、维修、装璜工程均能按规定立项，并规定实施招投标，对投资额在1-10万元的建设工程，校长室能会同财务管理领导小组按有关规定自行组织招投标，招标过程做到公开、公平、透明;对一些学校零星维修，先由部门申报，再有学校行政讨论决定，学校基建维修装璜工程结束能按规定进行竣工决算审计，(零星维修有学校自行组织人员审核)，审计结果在校务公开栏里及时公开。
